Rodzice rozwiedzeni lub będący w separacji prawnej mogą zastanawiać się, które z nich jest uprawnione do korzystania z ulg i odliczeń podatkowych dostępnych z tytułu posiadania dziecka na utrzymaniu. Jest to szczególnie istotne w sytuacjach związanych ze wspólną opieką nad dzieckiem. Ogólnie rzecz biorąc, z dostępnych ulg podatkowych może korzystać tylko rodzic sprawujący opiekę nad dziećmi.
Definicja rodzica
Urząd skarbowy (IRS) za rodzica uważa wyłącznie podatnika, który jest spokrewniony z dzieckiem pozostającym na jego utrzymaniu od urodzenia lub adopcji. Osoba niewymieniona w akcie urodzenia dziecka nie jest rodzicem. Dlatego też, jeśli nie są oni wymienieni w akcie urodzenia dziecka, jeden z członków pary niepozostającej w związku małżeńskim posiadającym dziecko nie może być uważany za rodzica. W takim przypadku rodzic nienotowany na liście nie kwalifikuje się do żadnych ulg ani odliczeń podatkowych na utrzymaniu.
Dokumenty sądowe
Jeśli rodzice posiadają dokument sądowy, taki jak orzeczenie rozwodowe, zawarte w nim parametry dotyczące roszczenia o dziecko regulują działania rodziców. Dlatego definicja opieki IRS i inne przepisy mają zastosowanie tylko w przypadku braku dokumentu prawnego.
Ustalanie opieki
Rodzic uprawniony do wskazania dziecka na utrzymaniu w zeznaniu podatkowym to zazwyczaj ten rodzic, który sprawuje opiekę nad dzieckiem przez większość czasu. IRS definiuje „opiekę” na podstawie liczby wieczorów, jakie dziecko spędza z rodzicem. Opiekę nad dzieckiem sprawuje rodzic, u którego dziecko spędza większość nocy, niezależnie od jego obecności. Zatem dziecko, które spędza 190 wieczorów w domu matki i 175 z ojcem, byłoby pod opieką matki.
Daty liczone na poczet pobytu rozpoczynają się w dniu separacji prawnej lub rozwodu. Na przykład rodzice, którzy rozwiedli się 1 listopada, wzięli pod uwagę jedynie dwumiesięczny okres, w którym byli prawnie rozwiedzeni, aby ustalić, któremu z nich przysługuje opieka nad dzieckiem.
Dziecko, które jest nieobecne, na przykład ze względu na nocleg u znajomego lub wyjazd na obóz, uważa się za przebywające z rodzicem, który miałby je gościć tego wieczoru. W przypadku rodziców, którzy pracują wieczorami, IRS określa opiekę nad dzieckiem na podstawie liczby dni, które dziecko spędza z rodzicem.
Zasada jest inna w przypadku rodziców, którzy dzielą czas po równo, np. matka ma 183 dni, a ojciec 182 dni. W tym przypadku rodzicem sprawującym opiekę jest ten, który ma wyższy skorygowany dochód brutto.
Prawa rodzica sprawującego opiekę
Rodzic sprawujący opiekę może ubiegać się o zwolnienie z podatku na osobę pozostającą na utrzymaniu, ulgę podatkową na dziecko, ulgę na opiekę nad osobą pozostającą na utrzymaniu, ulgę z tytułu podatku dochodowego od uzyskanych dochodów oraz wpisać się jako głowa gospodarstwa domowego w zeznaniu podatkowym. Dostępnych kredytów i odliczeń nie można dzielić pomiędzy rodzicami. Jednakże rodzice mogą zmieniać prawo do ubiegania się o dziecko oraz wszelkich dostępnych ulg i odliczeń.
Prawa rodzica sprawującego opiekę nad dzieckiem
Zazwyczaj rodzic nieposiadający opieki nie może ubiegać się o ulgi podatkowe na dziecko ani o żadne ulgi podatkowe na jego utrzymaniu. Wyjątkiem od tej reguły jest sytuacja, gdy rodzic sprawujący opiekę zgadza się zezwolić rodzicowi sprawującemu opiekę nad dziećmi lub gdy jest do tego uprawniony na podstawie dokumentu sądowego, takiego jak orzeczenie o rozwodzie lub separacji.
Aby rodzic nieposiadający opieki nad dzieckiem mógł ubiegać się o dziecko, musi wraz ze zwrotem złożyć formularz 8332 zatytułowany „Zwolnienie/odwołanie zwolnienia z roszczenia o zwolnienie dziecka przez rodzica sprawującego opiekę nad dzieckiem”. Formularz ten informuje IRS, że rodzic sprawujący opiekę nad dzieckiem zezwala rodzicowi nieposiadającemu opieki nad dzieckiem na roszczenie o dziecko. Rodzice rozwiedzeni w latach 1984–2009 mogą zastąpić w tym formularzu kopie wyroku rozwodowego. W tym celu muszą przedstawić kopie pierwszej strony dekretu, stronę, na której przekazują uprawnienia rodzicowi nieposiadającemu władzy rodzicielskiej, oraz stronę z podpisem.
Ubieganie się o dziecko pozostające na utrzymaniu
Jeśli ilość czasu, jaką Twoje dziecko spędza w Twoim domu, upoważnia Cię do uwzględnienia go w zeznaniu podatkowym, możesz to zrobić bez składania żadnych dodatkowych dokumentów. Pamiętaj jednak, że musisz wykorzystać wszystkie dostępne środki i nie możesz ich dzielić z byłym współmałżonkiem. Jeśli nie masz pewności, czy sprawujesz opiekę nad dzieckiem, zasięgnij profesjonalnej porady.
